什么是稅收負擔

日期:2020-12-25 作者:1 分類:新聞動態

由于稅收是無償的,是國家對納稅人所占有的社會商品或價值的無償征收,因而,對納稅人來說,必然存在一個稅收負擔多少的問題。稅收負擔是指納稅人應履行納稅義務而承受的一種經濟負擔。稅收負擔是國家稅收政策的核心。

稅收負擔,從額考察它是指納稅人應支付給國家的稅款額;從相對額考察,它是指稅收負擔率,即納稅人的應納稅額與其計稅依據價值的比率,這個比率通常被用來比較各類納稅人或各類課稅對象的稅收負擔水平的高低,因而是國家研究制定和調整稅收政策的重要依據。任何一項稅收政策首先要考慮的,就是稅收負擔的高低。稅負水平定低了,會影響國家財政收入;定高了,又會挫傷納稅人的積極性,妨礙社會生產力的提高。一般說來,稅收負擔水平的確定既要考慮政府的財政需要,又要考慮納稅人的實際負擔能力。

稅收負擔直接關系到國家與納稅人及各納稅人之間的分配關系,國家向納稅人征稅,不僅改變了納稅人占有和支配的社會產品總量,也會改變各個納稅人之間占有和支配的社會產品比例,由此形成國家同納稅人及各納稅人之間的稅收分配關系,它是社會產品分配關系的重要組成部分。稅收負擔關系到國民經濟持續、快速、協調發展的問題,國家稅收終總是由所有納稅人來承擔的。在一定經濟發展水平下,經濟體系的稅收負擔能力是有一定限度的。稅收負擔超越了經濟的承受能力,就會損害國民經濟的健康發展。因此,稅收負擔應該保持在經濟的承受能力范圍以內。從一定意義上講,稅收制度的設計問題,也就是稅收負擔的設計問題。在確定稅收負擔時,應該嚴格遵守合理負擔、公平稅負的原則。

所謂合理負擔原則,就是指國家與納稅人在稅收分配總量上要適度,兼顧需要與可能,做到縱向分配合理。所謂需要,是指國家實現其職能對財政資金的需求。所謂可能,是指社會經濟所能提供的積累。一般地說,國家實現職能對財政資金的需要是資金越多越好。而一定時期內國民經濟發展水平是一定的,所能提供的資金又是有限的,兩者之間始終存在矛盾。要恰當地處理這個矛盾,就應該在確定稅收負擔時,既考慮財政支出的需要,又考慮納稅人稅款支付的承擔能力。合理負擔是正確處理國家同納稅人之間的分配關系,是稅收縱向合理的重要標志,也是公平稅負原則的前提和基礎。

所謂公平稅負原則,是指稅收負擔公平地分配于每個納稅人身上,納稅人之間橫向負擔公平合理。在市場經濟條件下,競爭是市場經濟的一般規律,公平稅負原則,就是為納稅人創造一個在客觀上大體相同的競爭環境,有利于鼓勵競爭,在競爭中優勝劣汰,推動市場經濟發展。